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[主观题]

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司（上市公司)1997年度会计报表进

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下 (计量单位：万元)：

要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。

(1) 上述项目中适用函证程序的有哪些？

(2) 接受函证的对象有哪些？

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司（上市公司)1997年度会计报表进

(3)函证的主要内容是什么？

(4)可以选用的函证方式是什么？

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第1题

北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司2005年度的会计报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理、注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2005年度会计报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2006年2月27日，审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项：资料一：（1）2005年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程（工期二年），40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。（2）乙公司于2003年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，二年期。2005年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2006年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2005年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。（3）2005年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2001年至2004年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2005年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。（4）乙公司于2005年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入l600万元（不含增值税额），销售成本为1200万元。乙公司按规定在2005年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题。于2006年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2006年2月28日至3月1日可能严重影响会计报表的其他事项实施必要的审计程序。（5）2005年度，乙公司以1600万元的售价（不含增值税额）将10万公斤的a产品（增值税税率为17%）销售与控股股东M公司，已确认为2005年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。要求：（1）针对资料一中的五个事项，如果王豪认为均比较重要，则应就乙公司2005年度会计报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。（2）针对资料二，请指出李民在监盘过程中的不当之处。（3）针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报或漏报的汇总数，请你代为完成计算过程。（4）针对资料三，若助理人员认为对销售成本的抽样风险是可接受的，且报表不存在其他重大错报或漏报，最终评估报表的重要性水平为100万元，注册会计师应该怎样处理？（5）如果只考虑资料一中的（4）、（5）事项，乙公司同意注册会计师提出的对第（4）和第（5）事项进行审计调整，注册会计师应出具何种意见的审计报告，请完成审计报告的事务所和注册会计师签章和报告日期部分。

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第2题

北京L会计师事务所的注册会计师王豪和李明在对Z股份有限公司2018年的年度会计报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（)。

A.在审计过程中，由于是对Z公司进行连续审计，王豪和李明没有对期初余额进行详细审计，只是王豪询问了管理层有关人员在2017年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，Z公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是王豪和李明根据其会计记录对期初余额进行了确认;然而事实上，Z公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2017年的净利润为正数。由于2017年会计报表是由L会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到王豪和李明的重视

B.在对Z公司2018年度会计报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现Z公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其控制风险评估为低水平，并实施相对简略的实质性测试程序，抽取的样本量也大为减少，致使Z公司一项虚构的销售业务没有查出来

C.于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定时间向Z公司董事会提交审计报告，迟了一天

D.由于Z公司预计将于2019年6月份发行可转换债券，因此董事会请求王豪和李明审计不要太严格，基于L会计师事务所和Z公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难Z公司，出具了标准的无保留意见审计报告，于是Z公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了Z公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是Z公司在2018年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账，这一情况王豪和李明都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审程序

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第3题

北京化州会计师事务所接受委托，对华西股份有限公司2006年度财务报表进行审计。在审查应收账款账项时，注册会计师决定对该公司截止2006年12月31日应收上海中西贸易公司款项进行函证，账面显示截止2006年12月31日余额3510万元。注册会计师寄发函证信的时间是2007年1月10日，8天后注册会计师收到回函，对方注明金额为510万元。【要求】(1)请代注册会计师李新和王海拟写一份“企业询证函”。(2)请代注册会计师李新和王海对函证结果差异进行分析。(3)注册会计师对存在的差异将采取怎样的审计程序?

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第4题

A会计师事务所于12月15日接受正泰家具公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月

30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的B会计师事务所的注册会计师王某在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王某的去世也是公司变更委托A会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提供复核。A会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货价值lO%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元中存货达400万元。

假定财务报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。

(3)审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

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第5题

注册会计师不可以在两个会计师事务所同时执业，但可以在两个会计师事务所同时担任股东。（)

注册会计师不可以在两个会计师事务所同时执业，但可以在两个会计师事务所同时担任股东。()

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第6题

《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括（）。

A.不诋毁同行，不损害同行利益

B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业

C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作

D.会计师事务所不得跨地区承接和执行业务

E.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

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第7题

审计报告应当由（）签名并盖章

A.会计师事务所

B.审计部门

C.注册会计师

D.监事会

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第8题

下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师

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第9题

会计师事务所申请证券相关业务许可证时，其分支机构的注册会计师也应计算在内。（）

会计师事务所申请证券相关业务许可证时，其分支机构的注册会计师也应计算在内。（）

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第10题

承担中央企业财务决算审计业务的会计师事务所注册会计师人数最低不得少于40名，其中：企业资产总额在50-500亿元的，主审会计师事务所注册会计师人数不得少于60名；企业资产总额在500-1000亿元的，主审会计师事务所注册会计师人数不得少于80名；企业资产总额在1000亿元以上的，主审会计师事务所注册会计师人数不得少于100名。（）

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第11题

在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。（)

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