A.严格编制和复核审计工作底稿
B.对审计人员进行审前培训
C.进一步理解被审计单位状况
D.按照被审计单位管理层规定取证
E.规定被审计单位对其提供资料真实性和完整性做出承诺
ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下,要求逐项指出,审计项目组的做法是否恰当,若不恰当,请说明理由。
(1)询证函经被审单位盖章后,由于负债银行存款函证的项目组成员B比较忙,所以在将询证函密封好,交给被审计单位的出纳代为发出。
(2)为保证回函的客观性,项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 (3)A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函,但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师,并且不允许私自拆封询证函。
A.拒接接受或者不配合内部审计工作
B.拒接、拖延提供与内部审计事项有关的资料,或者提供资料不真实、不完整
C.拒不纠正审计发现问题
D.整改不力、屡审屡犯
E.违反法律、法规、规章规定或者本单位内部规定的其他情形
A.自审计工作底稿归档日起保存10年
B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年
C.无限期保存所有审计工作底稿
D.自审计报告日起保存10年
ABC会计师事务所审计甲公司2019年度财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下: (1)填写美国客户寄发询证函时,以甲公司应收账款账面人民币金额填列。 (2)甲公司在工商银行开立纳税专用账户,审计项目组认为该账户重大错报风险很低且余额不大,未对该账户实施函证程序,且在工作底稿中对相应的情况进行了记录。 (3)审计项目组成员填写银行存款询证函时,按甲公司银行存款日记账余额填列。 (4)由于应收账款函证客户较多,由甲公司业务员填写后交由注册会计师,注册会计师亲自寄发应收账款询证函。 (5)审计项目组对应收账款采用积极式函证方式,收到的回函显示,被询证者均在“金额无误”处盖章。注册会计师据此确认应收账款已获取充分、适当的审计证据。 要求:针对(1)至(5)项,逐项指出,审计项目组的做法是否恰当,若不恰当,请简要说明理由。