甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年度至2015年度发生有关业务资料如下:
(1)2013年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同年利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
(2)2013年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设,施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
(3)2013年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2015年4月1日,该仓库因火灾(自然原因)毁损,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
(1)根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司取得借款的会计处理正确的是()。
A.2013年12月31日计提借款利息时,应贷记“长期借款—应计利息”科目30万元
B.2013年12月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目30万元
C.2013年12月31日计提借款利息时,应借记“在建工程”科目30万元
D.2013年1月1日取得借款时,应贷记“长期借款—本金”科目500万元
(2)根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。
A.分配工程人员薪酬时:
借:在建工程 70 贷:应付职工薪酬 70
B.购入工程物资时:
借:工程物资 500 应交税费—应交增值税(进项税额) 85 贷:银行存款 585
C.工程领用本企业生产的水泥时:
借:在建工程 97 贷:库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 17
D.工程领用工程物资:
借:在建工程 585 贷:工程物资 585
(3)根据资料(1)至(3),甲公司该仓库的入账价值是()万元。
A.715
B.800
C.820
D.770
(4)根据资料(3),下列各项中,关于该仓库折旧的表述正确的是()。
A.该仓库的年折旧率为5%
B.该仓库应当自2013年12月起计提折旧
C.该仓库应当自2014年1月起计提折旧
D.该仓库的年折旧率为10%
(5)根据资料(4),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理正确的是()。
A.残料入库时,借记“原材料”5万元
B.确定应由保险公司赔偿的损失,借记“应收账款”400万元
C.将毁损的仓库转入清理时,借记“固定资产清理”696万元
D.结转毁损仓库净损失时,借记“营业外支出—非常损失”294万元