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[单选题]

麓山公司经营连锁面包店，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年麓山公司向顾客销售了5650张储值卡，每张卡的面值为200元()，总额为1130000元，假定款项均以银行存款进行支付。顾客可以在麓山公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。该储值卡不兑现金不挂失。根据历史经验，麓山公司预期顾客购买储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%部分不会被消费。假定客户使用该储值卡时发生纳税义务。下列关于麓山公司销售储值卡时的账务处理中，正确的是()。

A.会计分录为:借:银行存款1130000贷:主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)130000

B.会计分录为:借:银行存款1130000贷:合同负债1000000应交税费——待转销项税额130000

C.会计分录为:借:银行存款1130000贷:主营业务收入50000合同负债950000应交税费——应交增值税(销项税额)130000

D.会计分录为:借:银行存款1130000贷:主营业务收入50000合同负债950000应交税费——应交增值税(销项税额)6500——待转销项税额123500

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第1题

湘水公司与麓山公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年10月30日湘水公司其拥有的一项商标权(符合免征增值税条件)与麓山公司生产的一批商品交换。交换日，湘水公司换出商标权的成本为1000万元，累计摊销为200万元，已计提减值准备240万元，公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为400万元，未计提存货跌价准备，公允价值为640万元，增值税税额为83.2万元，湘水公司将其作为存货核算;湘水公司另以银行存款向麓山公司支付160万元(含增值税税额影响)。该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，湘水公司对该交易应确认的收益为()万元。

A.0

B.3.2

C.80

D.240

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第2题

麓山公司和湘水公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，麓山公司应收湘水公司账款452万元，由于湘水公司发生财务困难短期内无法支付货款，2020年10月30日麓山公司与湘水公司协商，麓山公司同意湘水公司以一批自产商品、一台生产用固定资产和一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产抵偿该债务。当日，应收账款公允价值为397.2万元，麓山公司已经计提坏账准备40万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值为24.3万元(符合免征增值税条件)，自产商品公允价值为180万元，生产设备公允价值为150万元。麓山公司为取得商品发生运杂费10万元，为取得生产用固定资产发生运杂费20万元，为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生初始直接费用2万元。抵债资产于2020年10月30日转让完毕，债权和债务关系消除。麓山公司取得资产后均不改变其原用途，假定上述价款均不含增值税，不考虑其他因素。以下有关说法中，错误的是()。

A.麓山公司取得商品的入账价值为180万元

B.麓山公司取得交易性金融资产的入账价值为24.3万元

C.麓山公司取得生产用固定资产的入账价值为170万元

D.麓山公司确认的债务重组损失为14.8万元

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第3题

湘水公司和麓山公司均为增值税一般纳税人，湘水公司以一项固定资产与麓山公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途保持不变。置换日的相关资料如下：(1)湘水公司换出的固定资产(生产设备)成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为305.1万元;支付固定资产清理费用5万元。(2)麓山公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(可重分类进损益)、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。(3)湘水公司另向麓山公司支付银行存款44.9万元。(4)假定该项交换具有商业实质，湘水公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权股份，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关湘水公司和麓山公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是()。

A.湘水公司换入长期股权投资的入账价值为400万元

B.湘水公司因该项非货币性资产交换确认损益60万元

C.麓山公司换入固定资产的入账成本为270万元

D.麓山公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元

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第4题

2020年度，麓山公司发生的有关交易或事项如下:()麓山公司以账面价值为150万元、市场价格为195万元的一批库存商品向湘水公司投资，取得湘水公司2%的股权。麓山公司取得湘水公司2%的股权后，对湘水公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)麓山公司以账面价值为180万元、市场价格为200万元的一批原材料向丙公司投资，取得丙公司30%的股权，对丙公司形成重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为700万元。(3)麓山公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，假定不考虑增值税等因素影响，麓山公司2020年度因上述交易或事项应当确认的营业外收入是()。

A.87万元

B.77万元

C.10万元

D.22万元

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第5题

2020 年 12 月1 日，湘水公司与麓山公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定湘水公司于2021 年 1 月 12 日以每吨2万元的价格(不含增值税)向麓山公司销售 A产品 200吨。2020年 12 月 31日，湘水公司库存该产品 300 吨，单位成本为 1.8 万元，单位市场销售价格为 1.5 万元(不含增值税)。湘水公司预计销售上述 300 吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费 25万元。假定不考虑其他因素，2020 年 12 月 31日，上述 300 吨库存产品的账面价值为()万元。

A.425

B.501.67

C.540

D.550

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第6题

2021年6月30日，麓山公司对其“应交税费——应交增值税”进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初留抵增值税进项税额为50万元，本期增加的进项税额为500万元，因销售事项发生的增值税销项税额1200万元，因管理不善造成的存货盘亏做进项税额转出150万元。“应交税费——未交增值税”的期末余额为()万元。

A.650

B.800

C.850

D.700

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第7题

湘水公司2020年1月1日购入麓山公司60%股权，能够对麓山公司的财务和经营政策实施控制。除麓山公司外，湘水公司无其他子公司。2020年1月1日，麓山公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等。该无形资产系2017年7月取得，成本为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，残值为零，2020年1月1日的公允价值为8400万元。该资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2020年8月，湘水公司将其账面价值为900万元的商品以1200万元的价格出售给麓山公司，麓山公司将取得的商品作为管理固定资产核算，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2020年湘水公司实现净利润12000万元，麓山公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外，湘水、麓山公司无其他内部交易。假定不考虑其他因素，湘水公司2020年合并利润表中应确认的少数股东损益是()万元。

A.1352

B.1357

C.1472

D.1600

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第8题

湘水公司2019年1月1日购入麓山公司70%股权，能够对麓山公司的财务和经营政策实施控制。除麓山公司外，湘水公司无其他子公司。2019年度，麓山公司按照购买日可辩认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为1800万元，无其他所有者权益变动。2019年1月1日，湘水公司合并财务报表中少数股东权益为600万元。2019年末，湘水公司个别财务报表中所有者权益总额为4000万元。2020年度，麓山公司按购买日可辩认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。湘水公司与麓山公司在2019年至2020年期间未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素，下列各项关于湘水公司2019年度和2020年度合并财务报表列报的表述中，错误的是()。

A.2019年度少数股东损益为540万元

B.2020年12月31日少数股东权益为-900万元

C.2019年12月31日归属于母公司股东权益为5260万元

D.2020年12月31日股东权益总额为1400万元

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第9题

2020 年 1 月 1 日湘水公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资和一项以成本模式计量的投资性房地产与麓山公司的一栋厂房进行交换。已知湘水公司金融资产的账面价值为200万元(其中成本为160万元，公允价值变动收益为 40 万元)，公允价值为 240 万元;投资性房地产的成本为 300万元，已计提投资性房地产累计折旧 40万元，已计提资产减值准备 20 万元，公允价值为 360 万元。麓山公司厂房的账面价值为 480万元，公允价值为 520 万元。麓山公司另向湘水公司支付补价 80 万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑增值税等其他因素的影响，湘水公司换出资产影响当期损益的金额为()万元。

A.160

B.200

C.0

D.120

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第10题

麓山公司 2019 年 10月 19 日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，其入账成本 1200 万元，2019 年 12月 31 日股票的公允价值为 1400 万元，2020 年 12月 31 日股票的公允价值为 1100 万元。麓山公司适用的所得税税率为 25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理不正确的是()。

A.2019 年 12 月31 日应确认递延所得税负债 50 万元

B.2020 年 12 月31 日应确认递延所得税资产 25 万元

C.2020 年 12 月31 日应确认递延所得税资产 75 万元

D.2020 年 12 月31 日应转回递延所得税负债 50 万元

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